《新财经》企业内部审计工作的主要影响因素和完善对策

摘  要：企业内部审计工作能够在提高企业的风险防范能力的同时增强企业的竞争力。本文在阐述了企业内部审计的含义的基础上，对企业内部审计工作的主要影响因素进行了归纳，并提出了相应的完善对策。

关键词：企业内部审计；影响因素；完善对策

从目前来看，国内企业已融人世界市场经济之中，除了面临国内同行之间的竞争，更要面临与国际跨国企业集团之间的竞争2011年1月，国际内部审计师协会(IIA）发布了新版《国际内部审计专业实务框架》，对内部审计作出如下定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，旨在增加价值和改善组织的运营。帮助组织实现其目标。结合我国企业的国内外竞争环境，研究影响企业内部审计工作质量的主要因素，并由此提出相应的完善对策，对持续提升企业内部审计的工作质量，提高企业的风险防范能力，维护社会主义市场经济秩序具有重要的现实意义。

一、企业内部审计工作质量的主要影响因素

（一）企业内部审计机构缺乏充分的独立性

审计能够有效发挥作用的前提条件之一是审计工作具有充分的独立性。从我国现实情况来看，很多企业的内部审计机构一般设置于企业高级管理层之下，审计工作的开展自然也现定于高级管理层的授权范围之内，由于内部审计机构和审计人员的经济利益受制于企业本身，于是最终会导致内部审计工作会受到企业内部各方面的干涉和制约，无法真正发挥出企业内部审计职能，内部审计工作的独立性和客观性也由此形同虚设。

（二）企业没有深入理解内部审计工作的重要性

内部审计不仅能够提供财务评价，而且还能提供管理咨询等一系列服务，但国内很多企业对内部审计的这些重要作用缺深入理解。事实上，尽管内部审计工作在资金使用、工程项目、重要合同、投资决策以及公司财务规划等诸多方面都提供了重要的支持与服务，但在实际工作中，很多企业对内部审计机构的职能往往重视程度不够，甚至有些企业的高级管理层从心理上排斥内部审计工作，将其视为财务工作的附属物，。

（三）企业内部审计缺乏足够的法律保障

从国家层面来看，我国审计监督体系有国家审计署《关于内部审计工作的规定》的约束；从社会层面来看，有中国内部审计师协会颁布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体的审计准则。尽管这些法律约束是保证国家审计和社会审计工作顺利开展的法律依据和前提条件，但上述法律的整体层次较低，法律效力不高，并且我国至今还没有出台内部审计法，从而导致企业内部审计缺乏足够的法律保障。

（四）企业内部审计手段明显滞后

目前，我国会计电算化的发展速度远远快于内部审计工作的发展，这就使内部审计手段变得相对滞后，不但使审计工作的难度增加，导致审计工作的效率和准确性有所降低，内部审计作用也就无从发挥，审计质量自然也就难以提高。体现在具体工作中，很多企业内部审计人员在新技术面前显得有些无所适从，大多对计算机还不太熟悉，许多审计工作仍然借助于传统的手工查账基础上，开展全新的计算机审计工作也就无从谈起。

二、完善企业内部审计工作的相应策略

（一）赋予内部审计工作充分的独立性和客观性

审计工作的独立性是审计结果的客观性的前提，两者相伴相生。独立性通常被认为是内部审计最为重要的属性。如前文所述，独立性和客观性是实施风险导向内部审计的必要条件之一。但是长期以来，强调审计工作的“独立”属性会导致被审计的企业管理层与内部审计人员之间形成交流障碍，双方在具体的审计工作情境下无法实现平等交流，这样一来，内部审计也就无法真正体现出“咨询顾问”和“业务伙伴”的重要角色。国际内部审计师协会(IIA）最新颁发的内部审计定义中对内部审计的独立性与客观性进行了区分，用“独立、客观”取代了此前60年所有内部审计定义中都一直没有改变的“独立”，具体而言，“独立性”是指内部审计机构而言，而“客观性”则是针对内部审计人员而言。机构的独立性要求内部审计机构在作出审计报告结果时必须独立，审计人员的客观性则要求内部审计人员必须避免利益冲突，持公正的态度来开展审计工作，从而确保审计工作的客观性预计审计结果的真实性。

（二）改进企业内部审计方式

总体而言，突破事后审计的传统工作方式是改进企业内部审计方式的指导思想，这就需要企业审计工作一方面要积极拓展内部审计的新领域，另一方面还要将事后审计与事前、事中审计相结合，从而形成新的企业内部审计方式。在具体的审计工作中，审计的重点应该由过去的防弊查错逐渐过渡为防患未然，使审计贯穿于经营管理的全过程，大力促进企业改善管理以及完善内部控制制度、提高经济效益。既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要在事中监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息，有效防止投资决策失误。还需注意的是，一般来说，内部审计与外部审计的有机结合，既有助于提高内部审计工作的效率与质量，又有利于缓解内部审计人员少而任务重的矛盾，因此，在企业内部审计的实施层面，应从单纯依靠内部审计人员的力量逐渐转变为内部审计与外部审计相结合。

（三）改革企业内部审计管理体制

企业内部审计工作社会主义市场经济的发展和企业内在需要的推动下被赋予了更高的要求。国家为了保证内部审计工作有法可依，应该尽快出台内部审计的专用法律法规，并以此为前提，制定相应的内部审计准则，使内部审计人员的工作内容以及工作流程能够在法律层面上得以规范。具体而言，建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系是改革企业内部审计管理体制的一个重要举措，此外，政府还可以对各级内部审计协会的组织建设工作以及响应的制度建设工作给予足够的重视，并尽快完善地方性或区域性内部审计协会，尤其是对于还没有成立内部审计协会的地区来说，这一实施举措更加急迫。并在此基础上对企业内部审计工作的开展进行有效的指导和监督，一方面要采取各种有效措施来更好地保护内审计人员的工作积极性，另一方面还应加强对内部审计机构和内部审计人员的自律管理和监督工作。

（四）积极开展内部审计信息化工作

随着会计电算化的日益普及，审计技术的更新速度也在不断加快，尤其是近年来审计信息化进程的加快促使计算机审计已经逐渐发展成为审计工作的主流技术平台。利用计算机开展审计工作无疑比传统的手工审计更迅速，并且更准确，因此能够更加有效地对企业各种信息的审阅、核对、分析、比较等一系列相对繁琐的工作系统化完成，除此之外，还能够对企业资金、各种资产进行密切跟踪，，对企业内部财务信息系统及会计工作实施更加有效的监控与评价。因此，我国企业内部审计机构应争取早日实现审计工作的信息化，积极开发和引进计算机审计，与此同时，企业的内部审计部门可以专门外聘或配备信息技术方面的人员或机构，积极开发电算化审计软件，加大对内部审计人员的计算机基本技能普及培训力度，使内部审计工作人员能够熟练掌握这些审计软件的用法。此外，在设计开发计算机辅助审计系统的基础上，为了能够更好地开展风险预测、评估和控制工作，企业还应该建立系统的、功能强大的审计数据库。

参考文献

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